Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Kapsamında Güvenli Liman Olarak İlan Edilecek Yerlerin ve Nitelikli Gelirin Dâhil Edilmesi Esası Çerçevesinde Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisinin Uygulandığı Yerler ile Nitelikli Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisinin Uygulandığı Yerlerin Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 11511)
Bu Cumhurbaşkanı Kararı, küresel ve yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi (Pillar Two) uygulaması kapsamında güvenli liman sayılacak ülkeleri ve her iki vergi türünün uygulanacağı yerleri belirliyor. Çok uluslu şirket gruplarının bağlı olduğu ülkelerdeki vergi uygulamalarını doğrudan etkiliyor.
- Türkiye dahil toplam 50'yi aşkın ülke hem güvenli liman (Ek-1) hem de nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulanan yer (Ek-2) olarak listelenmiştir; Ek-3'teki nitelikli gelirin dahil edilmesi esasındaki küresel asgari vergi listesinden farklı olarak Bahamalar, Bahreyn, Barbados, BAE, Kuveyt ve Umman gibi ülkeler Ek-3'te yer almamaktadır.
- Karar, 1/1/2024 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemlerinin kazançlarına geriye dönük olarak uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.
- Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi (Ek-3) listesinde, Ek-1 ve Ek-2'den farklı olarak Jersey ve Kore Cumhuriyeti de yer almakta; Yeni Zelanda ise yalnızca Ek-3 listesinde bulunmaktadır.
Ne getiriyor?
Bu Cumhurbaşkanı Kararı, büyük çok uluslu şirket gruplarına uygulanan asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi kapsamında hangi ülkelerin "güvenli liman" sayılacağını ve hangi ülkelerde yerel ile küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulanacağını resmi olarak belirliyor. Karar üç ayrı ülke listesi (Ek-1, Ek-2, Ek-3) içeriyor; Türkiye de her üç listede yer alıyor. Kararın yürütmesinden Hazine ve Maliye Bakanı sorumlu tutulmuştur.
Kimleri etkiliyor?
- Türkiye dahil listede yer alan ülkelerde faaliyet gösteren çok uluslu şirket grupları
- Yurt dışında bağlı şirketi olan Türk ana şirketleri ve holding yapıları
- Listede yer alan ülkelerde düşük vergi ödeyen iştiraklere sahip uluslararası yatırımcılar
- Kurumlar vergisi uygulamalarını takip etmek zorunda olan vergi ve finans departmanları
Yürürlük: 11 Temmuz 2026'da (yayımı tarihinde) yürürlüğe girdi; ancak 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemlerinin kazançlarına uygulanır.
Sık sorulan sorular
Bu karar ne işe yarıyor, özet olarak ne değiştiriyor?
Karar, çok uluslu şirket gruplarına yönelik asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi sisteminde hangi ülkelerin 'güvenli liman' sayılacağını ve hangi ülkelerde yerel ile küresel asgari vergi uygulanacağını listeler hâlinde netleştiriyor.
Türkiye bu listede nerede yer alıyor?
Türkiye, her üç listede de (Ek-1, Ek-2 ve Ek-3) yer almaktadır; yani hem güvenli liman hem de yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulanan ülkeler arasında gösterilmektedir.
Karar geçmişe yönelik olarak mı uygulanıyor?
Evet, karar 11 Temmuz 2026'da yayımlanmış olsa da 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemlerinin kazançlarına geriye dönük olarak uygulanacaktır.
Bu kararı kim uygulayacak?
Kararın hükümlerini yürütme görevi Hazine ve Maliye Bakanı'na verilmiştir.
Üç ek liste arasındaki fark nedir?
Ek-1, nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi güvenli limanı ilan edilen ülkeleri; Ek-2, nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulandığı ülkeleri; Ek-3 ise nitelikli gelirin dâhil edilmesi esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulandığı ülkeleri listelemektedir.
Bu özet yapay zeka ile üretilmiştir; bağlayıcı değildir. Esas alınacak metin Resmî Gazete'nin kendisidir.